Las personas naturales la declaran en el formulario 210, dentro de la cédula general, en el renglón de «Rentas gravables», Cossio Casino junto con conceptos como los activos omitidos o los pasivos inexistentes. Conviene revisar cómo reporta la aseguradora ese desembolso en la información exógena, porque suele informarlo como ingreso y esa es la cifra con la que la DIAN compara la declaración. La valorización o los rendimientos que reconozca la aseguradora sí son un ingreso gravado, se hayan deducido las primas o no, porque no son una devolución sino un rendimiento. Por ejemplo, el descuento que un proveedor concede sobre un gasto deducido el año anterior, la devolución de un impuesto que se dedujo o la reversión de una provisión deducida.
En el otro extremo, los activos cuyo valor de adquisición no supera 50 UVT pueden depreciarse en el mismo año en que se adquieren, incluso si se compraron el último día del año, como explicamos en el artículo sobre los activos de menor cuantía. El artículo 134 del Estatuto Tributario acepta los métodos que determine la técnica contable, de modo que sirven la línea recta, la reducción de saldos y los métodos basados en unidades de producción, entre otros, siempre que la política contable los defina y reflejen el consumo del activo. La base es el costo fiscal del activo menos su valor residual, según el artículo 131 del Estatuto Tributario. Si contablemente se deprecia un activo que la ley fiscal no admite, esa depreciación no es deducible y genera una diferencia en la conciliación fiscal. Los bienes tomados en leasing financiero son la excepción a la regla del arrendamiento, porque el arrendatario los registra en su activo.
Si la empresa dedujo una provisión o un castigo de cartera y luego el cliente paga, la recuperación es renta líquida. Aprende cómo aplicar la retención en la fuente por pagos al exterior en Colombia, qué tarifas revisar, cómo analizar CDI, PES y renta de fuente nacional. La retención en la fuente del 3,5 % se determina sobre el concepto sometido a retención conforme a las reglas aplicables, sin incluir automáticamente impuestos que no constituyen ingreso para el beneficiario. Cuando el resultado total de la sección es negativo, se registra como pérdida líquida del ejercicio en la casilla 71. La retención no disminuye el ingreso bruto ni se registra como costo.
Los arrendamientos en la declaración de renta de persona natural AG 2025 se clasifican como rentas de capital dentro de la cédula general del formulario 210. Teniendo en lo comentado en líneas anteriores, la Dian realizó dos pronunciamientos (uno en julio y otro en diciembre de 2017) sobre la aplicación de la depreciación total de los activos fijos de menor cuantía en el mismo año en que se adquieran. Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrará el impuesto a las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización, cuando haya debido ser tratado como descuento o deducción en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le otorgue. Ahora bien, teniendo en cuenta lo consagrado en el artículo 131 del ET (modificado por el artículo 79 de la Ley 1819 de 2016), al momento de calcular la depreciación fiscal de las nuevas edificaciones que se adquieran a partir de enero 1 de 2017, se deberá tener en cuenta el mismo valor residual estimado contablemente para la edificación. Según lo indicado en los artículos 131 y 134 del ET, la vida útil y los métodos de depreciación que se utilicen para el cálculo contable de la depreciación serán los mismos por aplicar en el cálculo fiscal.